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Frais professionnels des salariés : Combien peut-on déduire ?

Publié par SEO530025 le

Conseiller financier Château-Gontier
Conseiller financier Château-Gontier
Impôts frais professionnels

2/ Principe

Concernant la déduction des frais professionnels
pour les salariés lors de la déclaration des revenus pour calculer l’impôt la règle est la suivante :

  • soit forfaitairement pour 10 % de votre rémunération (minimum de 495 € et maximum de 14 171€) pour les revenus 2023,
  • soit en justifiant les frais professionnels que vous avez réellement payés (voir ci-après).

Vous reporterez le montant des frais ligne 1AK (à 1DK) sans les soustraire du montant déclaré ligne 1AJ (à 1DJ). Vous devrez indiquer le détail de vos frais dans une note explicative, et conserver les pièces justificatives pendant 3 ans.

Il existe une grande variété de frais réels : frais de transport entre le domicile et le lieu de travail, frais de double résidence, frais de repas, dépenses vestimentaires, cotisations versées à des syndicats professionnels, etc.

Si le montant des frais que vous avez engagés est supérieur à la déduction forfaitaire de 10% (dans la limite de 14 171€), il est plus avantageux que vous optiez pour la déduction des frais professionnels pour leur montant réel, se faisant votre impôt sera directement impacté. Sachez qu’il est impératif que ces frais soient  justifiés (avec une facture ou un reçu par exemple) et nécessaires à l’exercice de l’activité professionnelle.

2/ Les frais réels

§ Frais kilométriques BOI-RSA-BASE-30-50-30-40

  • Plafond journalier : 1 AR et 40km (max. distance domicile/travail), soit maximum 80 kilomètres par jour travaillé.
  • Il existe trois possibilités en fonction de la distance du lieu de travail :
    • Si vous habitez à 40 km ou moins de votre lieu de travail, vous pouvez prendre en compte l’intégralité du kilométrage dans le calcul de vos frais de transport.
    • Si votre domicile se situe à plus de 40 km de votre lieu de travail, le kilométrage pris en compte dans le cadre de votre déclaration de revenu est limité à 40 km.
    • Cependant, l’intégralité de la distance peut être prise en compte si vous justifiez cet éloignement par des circonstances particulières. Ces circonstances particulières peuvent être liées à l’emploi occupé ou à des situations familiales ou sociales particulières.

§ Frais de repas BOI-RSA-BASE-30-50-30-40

  • 5.35€ par repas (pour 2024)
  • Conditions à respecter :
    • Vous ne disposez pas d’un mode de restauration collective sur votre lieu de travail ou à proximité
      • Si vous avez les justificatifs complets et précis, le montant des frais supplémentaires est égal à la différence entre le prix du repas payé et le montant défini chaque année par l’administration pour un repas pris à domicile.
      • Si vous n’avez pas de justificatif détaillé, les frais supplémentaires sont évalués au prix défini par l’administration pour un repas pris à domicile.
      • À noter : Si vous disposez de tickets-restaurant, vous devez soustraire de la somme obtenue le montant financé par votre employeur.
    • Vous disposez d’un mode de restauration collective sur votre lieu de travail ou à proximité :
      • Vous pouvez, le cas échéant et si vous avez les justificatifs, déduire le montant des frais supplémentaires égal à la différence entre le prix du repas payé « à la cantine » et le montant défini chaque année par l’administration pour un repas pris à domicile.

Exemple de calcul quotidien :

  • Frais de restaurant justifiés : 12€ par midi
  • Montant déductibles : 12 – 5.35 = 6.65€
  • À multiplier par le nombre de jours travaillés

À noter : Si vous disposez de tickets-restaurant, vous devez soustraire de la somme obtenue le montant financé par votre employeur.

Exemple avec tickets restaurants :
  • Frais de restauration à la cantine justifiés : 12 € par midi
  • Valeur fiscale d’un repas à domicile : 5.35 euros
  • Valeur du titre restaurant : 9 €
  • Part employeur tickets restaurants (contrib. 50%) : 4,50 €
  • Montant déductibles : 12–5.35–4,50 = 2.15€
  • À multiplier par le nombre de jours travaillés

Lien : cliquez ici

§ Frais de double résidence BOI-RSA-BASE-30-50-30-20

§ Frais de vêtements BOI-RSA-BASE-30-50-30-40

Il en est ainsi notamment pour :

  • les vêtements de travail portés par les ouvriers des différents corps de métiers (bleus de travail, souliers spéciaux, etc.) ;
  • les vêtements de danse des artistes chorégraphiques (collants, justaucorps, pointes et demi-pointes, etc.) ;
  • le costume officiel des membres de l’université, la tenue et les équipements des officiers des différentes armes, l’uniforme des préfets et la robe des magistrats ;
  • les chemises blanches des maîtres d’hôtel ou les combinaisons des moniteurs de ski.

§ Frais de formation / recherche d’emploi BOI-RSA-BASE-30-50-30-40

Les dépenses supportées en vue d’acquérir un diplôme ou une qualification permettant aux salariés d’améliorer leur situation au sein de la profession qu’ils exercent ou d’obtenir un nouvel emploi dans un autre domaine professionnel constituent des frais professionnels déductibles du montant brut des traitements et salaires. La prise en compte de telles dépenses serait, bien entendu, remise en cause si la preuve n’était pas apportée que la formation reçue a un lien direct avec le nouvel emploi.

§ Frais de déménagement BOI-RSA-BASE-30-50-30-20

§ Frais de nuit, profession artisitiques, etc BOI-RSA-BASE-30-50-30-30

§ Frais de télétravail (impots.gouv)

Vous pouvez déduire des frais professionnels liés au télétravail à hauteur de 2,5 € par jour de télétravail (13,75 € par semaine ; 55 € par mois ou 580€ par an).

L’allocation versée par votre employeur est exonérée d’impôt sur le revenu dans la limite de 2,5 € par jour de télétravail, soit une exonération de 55 € maximum par mois et dans la limite annuelle de 580 €.

Frais bureau, pièce et achats fournitures.

3/ Pour aller plus loin

www.impots.gouv.fr

Frais km, repas, mission, double résidence, déménagement : BOI-RSA-BASE-30-50-30-20-20170224

Frais de locaux à domicile et frais professions artistiques : BOI-RSA-BASE-30-50-30-30-20170621

Frais de vêtements, stage, formation, fournitures et mobiliers, divers : BOI-RSA-BASE-30-50-30-40-20170920

Frais professionnels : les barèmes kilométriques : https://www.service-public.fr/particuliers/actualites/A14686

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